環(huán)境保護部政策法規司負責人就《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》答記者問(wèn)
2018-01-03
2017年9月,經(jīng)國務(wù)院同意,財政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護部等5部門(mén)聯(lián)合公布《關(guān)于印發(fā)節能節水和環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》,自2017年1月1日起施行?!董h(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《設備優(yōu)惠目錄》)是該項稅收優(yōu)惠政策的重要內容。由于我國企業(yè)所得稅是按自然年度核算的,2017年度的企業(yè)所得稅將在2018年繳納,所以,從2018年開(kāi)始,符合規定的企業(yè)將從這項綠色稅收中獲得直接的經(jīng)濟效益。
就《設備優(yōu)惠目錄》有關(guān)問(wèn)題,環(huán)境保護部政策法規司負責人回答了記者提問(wèn)。
問(wèn):《設備優(yōu)惠目錄》的出臺有什么背景和依據?
答:根據2008年1月1日施行的《企業(yè)所得稅法》,企業(yè)購置環(huán)境保護專(zhuān)用設備的投資額,可以按照一定比例實(shí)行稅額抵免。國務(wù)院頒布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中進(jìn)一步明確,企業(yè)購置并實(shí)際使用列入《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的環(huán)境保護專(zhuān)用設備的,該專(zhuān)用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在后5個(gè)納稅年度中結轉抵免。
根據這些法律規定,2008年,財政部牽頭出臺《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年)》,實(shí)施后對企業(yè)環(huán)保設備投資發(fā)揮了積極促進(jìn)作用。但是,隨著(zhù)環(huán)保形勢的不斷發(fā)展,該目錄難以完全滿(mǎn)足實(shí)際需要。對此,環(huán)境保護部連續五年開(kāi)展了專(zhuān)項基礎研究工作,從污染治理相關(guān)領(lǐng)域研究提出了建議納入優(yōu)惠目錄的設備,并一直積極推動(dòng)財政部牽頭修訂該優(yōu)惠目錄。經(jīng)過(guò)財政、稅務(wù)、環(huán)保、發(fā)改等部門(mén)共同努力,修訂形成了此次發(fā)布實(shí)施的《設備優(yōu)惠目錄》。
問(wèn):《設備優(yōu)惠目錄》有何重要意義?
答:《設備優(yōu)惠目錄》是財稅、環(huán)保等部門(mén)聯(lián)合制定的一項重要政策,有利于引導企業(yè)強化污染治理投資、實(shí)施綠色生產(chǎn)、擔負起環(huán)境保護主體責任,也有利于激勵環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展,帶動(dòng)綠色技術(shù)創(chuàng )新,對打好污染防治攻堅戰、促進(jìn)環(huán)境質(zhì)量改善也將發(fā)揮積極的保障和促進(jìn)作用。
今年,黨的十九大報告專(zhuān)章部署加快生態(tài)文明體制改革,建設美麗中國,明確了推進(jìn)綠色發(fā)展,著(zhù)力解決突出環(huán)境問(wèn)題等重點(diǎn)任務(wù)。剛剛召開(kāi)的中央經(jīng)濟工作會(huì )議也強調,今后3年要打好污染防治攻堅戰,要使主要污染物排放總量大幅減少,生態(tài)環(huán)境質(zhì)量總體改善。
近年來(lái),國家制定的《國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十三個(gè)五年規劃綱要》和《大氣污染防治行動(dòng)計劃》《水污染防治行動(dòng)計劃》《土壤污染防治行動(dòng)計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規劃》,都提出了環(huán)境改善的具體指標。
要在“十三五”期間打好污染防治攻堅戰,實(shí)現上述環(huán)境質(zhì)量改善目標,引導和規范企業(yè)加大環(huán)保投入是必不可少的。因此,除了強化法律等硬約束之外,稅收等經(jīng)濟政策的“軟激勵”也非常重要,可以釋放明確的政策信號、引導穩定的市場(chǎng)預期,讓環(huán)保投入大、治理成效好的企業(yè)有“獲得感”,提升其競爭力。
正是由于稅收政策具有獨特的市場(chǎng)引導作用,國家有關(guān)政策法規也對綠色稅收提出了具體要求。例如,2015年1月1日起實(shí)施的《環(huán)境保護法》第二十一條專(zhuān)門(mén)規定:“國家采取財政、稅收、價(jià)格、政府采購等方面的政策和措施,鼓勵和支持環(huán)境保護技術(shù)裝備、資源綜合利用和環(huán)境服務(wù)等環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?!薄丁笆濉鄙鷳B(tài)環(huán)境保護規劃》規定:“落實(shí)環(huán)境保護、生態(tài)建設、新能源開(kāi)發(fā)利用的稅收優(yōu)惠政策?!薄对O備優(yōu)惠目錄》的實(shí)施,將切實(shí)落實(shí)這些規定精神,也將為進(jìn)一步完善綠色稅收政策提供實(shí)踐經(jīng)驗。
問(wèn):《設備優(yōu)惠目錄》的主要內容和特點(diǎn)是什么?
答:《設備優(yōu)惠目錄》共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環(huán)境監測專(zhuān)用儀器儀表、噪聲與振動(dòng)控制六大類(lèi)24項設備。
與2008年發(fā)布的優(yōu)惠目錄相比,《設備優(yōu)惠目錄》具有以下特點(diǎn)和亮點(diǎn):
一是更加注重直接服務(wù)于環(huán)境污染治理需求。根據《大氣污染防治行動(dòng)計劃》《水污染防治行動(dòng)計劃》《土壤污染防治行動(dòng)計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規劃》明確的治理任務(wù),針對性增加了相關(guān)設備。例如,在土壤污染治理方面,專(zhuān)門(mén)新增“土壤污染防治設備”大類(lèi);在大氣污染防治領(lǐng)域,新增了揮發(fā)性有機物(VOCs)治理、選擇性催化還原(SCR)脫硝設備、氨逃逸激光在線(xiàn)分析儀等設備。
二是更加注重拓展激勵政策的覆蓋面?!对O備優(yōu)惠目錄》注重向現有激勵政策尚未支持的領(lǐng)域適當傾斜,著(zhù)力“補短板”,以引導更多領(lǐng)域的企業(yè)加強環(huán)保投資。例如,鋼鐵、水泥等非電行業(yè)煙塵處理是大氣污染治理的重要領(lǐng)域,但是相應的激勵政策較少?!对O備優(yōu)惠目錄》涵蓋了該領(lǐng)域,非電行業(yè)的企業(yè)購置并實(shí)際使用袋式除塵器、電袋復合除塵器等設備,可以享受稅收優(yōu)惠。
三是注重促進(jìn)構建市場(chǎng)導向的綠色技術(shù)創(chuàng )新體系。一方面,《設備優(yōu)惠目錄》納入的設備更加突出技術(shù)先進(jìn)性,對于已廣泛應用、不具備技術(shù)先進(jìn)性的設備不再納入。另一方面,注重先進(jìn)性與前瞻性,對各項設備都設置較高的指標要求,有利于激勵環(huán)保企業(yè)加快技術(shù)研發(fā)和市場(chǎng)應用的步伐。
問(wèn):預期《設備優(yōu)惠目錄》將取得哪些效益?
答:在環(huán)境效益方面,隨著(zhù)稅收政策的引導和刺激作用不斷凸顯,預期將有更多企業(yè)購置并實(shí)際使用《設備優(yōu)惠目錄》中的各項設備,從而直接提升環(huán)境治理成效,同時(shí)也將帶動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)特別是環(huán)保設備制造業(yè)的發(fā)展。
在經(jīng)濟效益方面,據測算,《設備優(yōu)惠目錄》包含的24項設備,年產(chǎn)值近300億元。若購置這些設備的企業(yè)均獲得企業(yè)所得稅的10%抵免優(yōu)惠,全國每年減輕企業(yè)負擔可達30億元。根據稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)驗,由于政策實(shí)施中,不排除一些企業(yè)因未及時(shí)申報等原因沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠,實(shí)際稅收抵免額度將低于30億元,但是仍將大幅度降低企業(yè)負擔。
問(wèn):環(huán)保部將如何推動(dòng)《設備優(yōu)惠目錄》的實(shí)施?
答:環(huán)境保護部將積極組織落實(shí)《設備優(yōu)惠目錄》。一方面,將推動(dòng)和指導地方環(huán)保部門(mén),向企業(yè)廣泛宣傳《設備優(yōu)惠目錄》,讓愿意加強環(huán)保投資、努力治理污染的企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠,提升競爭力。
另一方面,將指導地方環(huán)保部門(mén),配合稅務(wù)機關(guān)實(shí)施好《設備優(yōu)惠目錄》。稅務(wù)機關(guān)在執行該項優(yōu)惠政策過(guò)程中,如果難以判定某項環(huán)保專(zhuān)用設備是否符合《設備優(yōu)惠目錄》相關(guān)技術(shù)指標的,可以提請環(huán)保部門(mén)委托專(zhuān)業(yè)機構出具技術(shù)鑒定意見(jiàn),環(huán)保部門(mén)將予以積極配合。
附:《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》